НДФЛ

Большинство доходов, выплачиваемых фирмой работникам в течение календарного года, облагают налогом на доходы физических лиц. В частности, это заработная плата, премии и вознаграждения, надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время) и т. п.

Материальная выгода
Также налогом на доходы физических лиц обла­гают материальную выгоду. Она возникает:
— если сотрудник получает бесплатно или по сниженным ценам товары (ценные бумаги, ра­боты, услуги) от организации;
-если сотрудник получает от фирмы заем (ссу­ду) и уплачивает проценты за его использо­вание по ставке, которая ниже 2/3 ставки ре­финансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по зай­мам, выданным в валюте).

Что не облагают налогом
Перечень выплат, которые не облагают налогом на доходы физических лиц, приведен в статье 217 Налогового кодекса. В частности, к ним относят:
1) большинство установленных законодатель­ством пособий и компенсаций, например:
— выходное пособие, выплачиваемое при уволь­нении сотрудников;
суточные за каждый день командировки (в пределах 700 рублей по России и не более 2500 рублей по загранкомандировкам);
— компенсации по возмещению вреда, причи­ненного увечьем или другим повреждением здоровья;
— единовременная материальная помощь, ока­зываемая работнику в связи со смертью члена его семьи;
2) алименты;
3) любые выигрыши и призы, не превышающие 4000 рублей в год, выдаваемые при проведении ре­кламы товаров (работ, услуг).
Фирма обязана вести учет доходов, которые она выплачивает своим сотрудникам. С 2011 года фир­мы должны самостоятельно разрабатывать формы регистров налогового учета в отношении доходов, выплаченных физлицам (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Как определить сумму налога, подлежащую удержанию из доходов сотрудника
Ставки налога

Налог удерживают непосредственно из суммы дохода, который получил работник. Налог рас­считывают по ставке 13%. При применении этой ставки перед налогообложением облагаемый доход уменьшается на стандартные налоговые вычеты.
Обратите внимание: стандартный вычет в размере 400 рублей применяется только до 1 января 2012 года.
Вычет на первого и второго ребенка с 1 янва­ря 2011 года составляет 1000 рублей, а с 1 января 2012 года – 1400 рублей. На третьего и каждого по­следующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида предоставляется вычет размером 3000 руб­лей. Предельный доход составляет 280 000 рублей.
Для некоторых доходов установлены специаль­ные налоговые ставки. По этим ставкам облагаются доходы, полученные:
— в виде дивидендов (налог удерживается по ставке 9%);
— в виде материальной выгоды, которая возни­кает при получении сотрудником от организа­ции займа или ссуды (налог удерживается по ставке 35%);
— в виде выигрышей и призов, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог удер­живается по ставке 35%);
— по ставке 30% облагают доходы большин­ства нерезидентов, то есть физических лиц, которые находятся в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
— по ставке 15% облагаются доходы нерезиден­тов в виде дивидендов от российской фирмы.
Сумма налога, исчисляемая по ставкам 9%, 15%, 30% и 35%, определяется умножением суммы до­ходов, облагаемых по этим ставкам, на соответствую­щие ставки.
  • 0
  • 13 сентября 2013, 01:21
  • Tatjana

Комментарии (0)

RSS свернуть / развернуть

Только зарегистрированные и авторизованные пользователи могут оставлять комментарии.