Изменения по НДС с 2015 года

2014 год был богат на изменения, внесенные в 21 главу НК РФ, а также Постановление Правительства N 1137. О наиболее значимых из них, вступивших в силу с 1 января 2015 года.

Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур ведут посредники
Обычные налогоплательщики больше не будут вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур (изменения в п. 3 ст. 169 НК РФ внесены Федеральным законом от 20.04.2014г. N 81-ФЗ). Полученные и выставленные счета-фактуры будут регистрироваться только в книге продаж или покупок.

Журналы будут вести только посредники (в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика или не являющиеся налогоплательщиками), при выставлении и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица. Речь идет о комиссионерах, агентах, транспортных экспедиторах и застройщиках (технических заказчиках) (изменения внесены в п. 3.1 ст. 169 НК РФ Федеральным законом от 21.07.2014г. N 238-ФЗ). В журналах полученных и выставленных счетов-фактур указанные лица будут регистрировать только «транзитные» счета-фактуры на покупку (продажу) товаров (работ, услуг) для комитента. Счета-фактуры на свое вознаграждение будут отражаться ими в книге продаж без занесения в журнал выставленных счетов-фактур, а счета-фактуры, полученные при покупке товаров (работ, услуг) для осуществления своей деятельности — в книге покупок без занесения в журнал полученных счетов-фактур.

Таким образом, с 2015 года данные журналы предназначены для регистрации «чужих» транзитных счетов-фактур, которые не регистрируются в книге продаж и покупок.

Новая налоговая декларация с 2015 года
Сведения из вышеуказанных журналов с 2015 года, наряду с данными из книги продаж и покупок, будут включаться в налоговую декларацию по НДС (Федеральным законом от 28.06.2013г. N 134-ФЗ ст. 174 НК РФ дополнена п. 5.1.).

В связи с этим будет увеличено количество разделов декларации с 7 до 12. В ее состав войдут разделы, которые будут включать развернутые сведения из книги покупок и книги продаж налогоплательщиков, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых посредниками в интересах третьих лиц.

В данный момент Приказ ФНС от 29.10.2014г. N ММВ-7-3/558@, которым утверждена новая форма налоговой декларации по НДС. Декларация по новой форме будет представляться, начиная с 1 квартала 2015 года.

Большой объем информации практически исключает ее представление на бумаге. Соответственно ужесточаются нормы, связанные с ее сдачей. Так с 2015 года при представлении налоговой декларации на бумажном носителе, такая декларация не считается представленной (изменения в п. 5 ст. 174 НК РФ внесены Федеральным законом от 04.11.2014г. N 347-ФЗ). Данные правила применяются и в отношении уточненных налоговых деклараций, поданных после 2015 года. Напомним, что штраф за непредставление налоговой декларации составляет не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). В 2014 году штраф за бумажную декларацию взимался по другой статье 119.1 НК РФ и составлял 200 рублей (письмо ФНС России от 11.04.2014 г. N ЕД-4-15/6831).

Помимо этого, посредники будут представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (изменения в п. 5 ст. 174 НК РФ внесены Федеральным законом от 29.11.2014г. N 382-ФЗ).

Срок сдачи декларации и срок уплаты налога перенесен на 25 число
Изменения внесены в статью 174 НК РФ Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ.

С 1 января 2015 года налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог будет уплачиваться не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вычет НДС по запоздавшим счетам-фактурам разрешен
Поистине революционные изменения внесены в статью 172 НК РФ Федеральным законом от 29.11.2014г. N 382-ФЗ.

С 2015 года законодательно закреплено право налогоплательщика на налоговый вычет по опоздавшим счетам-фактурам.

Если счета-фактуры получены покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором они приняты на учет, но до срока представления налоговой декларации по НДС за указанный налоговый период, то покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 НК РФ.

Помимо прочего уточнен период принятия НДС к возмещению. Вычеты НДС могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или импортных товаров, ввезенных им на территорию РФ. Ранее данной позиции придерживался ВАС РФ (п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014г. N 33).

Отменено восстановление НДС экспортерами
С 1 января 2015 года утрачивает силу норма о восстановлении НДС, ранее принятого к вычету по товарам (работам, услугам), относящимся к экспортным операциям. Соответствующие изменения внесены в пункт 3 статьи 170 НК РФ Федеральным законом от 24.11.2014г. N 366-ФЗ.

С 1 января 2015 года восстанавливать ранее принятый НДС по товарам, впоследствии отгруженным на экспорт, больше не нужно.

Внесены изменения в Постановление N 1137
С 1 января 2015 года Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014г. N 1279 вносятся изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС». Поправки касаются выставления счетов-фактур при покупке (продаже) товаров (работ, услуг, прав) комиссионером (агентом) у нескольких(ким) продавцов (покупателям).

Они позволят при реализации комиссионером (агентом) товаров (работ, услуг, имущественных прав) от своего имени двум и более покупателям в счете-фактуре комитента указывать данные из нескольких счетов-фактур, выставленных комиссионером покупателям.

При покупке комиссионером (агентом) товаров (работ, услуг, имущественных прав) от своего имени у двух и более продавцов в счете-фактуре, составляемом им комитенту (принципалу), комиссионер (агент) вправе указывать данные из нескольких счетов-фактур, составленных для него продавцами.

Соответствующая информация (наименование, место нахождения, ИНН, реквизиты платежных документов и пр.) указываются через знак «;» (точка с запятой).

Помимо этого, узаконена возможность указывать в счетах-фактурах дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичных учетных документов, при условии сохранения формы счета-фактуры.
  • 0
  • 3 февраля 2015, 21:36
  • Ninel

Комментарии (0)

RSS свернуть / развернуть

Только зарегистрированные и авторизованные пользователи могут оставлять комментарии.